Codice Tributo 6040

il codice tributo 6040: IVA DOVUTA DALLE PP.AA. SCISSIONE DEI PAGAMENTI ART. 17 TER DEL DPR N. 633/1972

Riguarda la Pubblica Amministrazione nel caso in cui alla stessa occorre versare, tramite il modello F24, l’IVA relativa alla scissione dei pagamenti, anche detta split payment. 

Cos’ è lo Split Payment?

Per chiarire meglio il contesto  dobbiamo fare riferimento all’art.17-ter del D.P.R. n.633/1972, che stabilisce che per le cessioni di beni e per le prestazioni di servizi effettuate nei confronti dello Stato, degli organi dello Stato dotati di personalità giuridica, degli enti pubblici territoriali e dei consorzi tra essi costituiti, delle camere di commercio, degli istituti universitari, delle aziende sanitarie locali, degli enti pubblici di ricovero, quelli a carattere scientifico, di assistenza e beneficenza e quelli di previdenza, per i quali i cessionari o committenti non sono debitori d’imposta in materia di IVA, l’imposta è versata in ogni caso dagli stessi secondo i termini fissati dal Ministero dell’economia e delle finanze.

Lo split payment è un meccanismo, che prevede forme diverse di liquidazione dell’IVA, quando il cessionario è un ente pubblico tra quelli sopra citati. Nel caso in cui non siano debitori d’imposta, dovranno versare direttamente all’erario l’IVA addebitata in fattura dal fornitore. Pertanto è l’ente pubblico che deve effettuare la liquidazione del saldo d’imposta, Non come normalmente avviene che è chi ha emesso la fattura che versa all’erario l’ IVA addebitata. Il sistema di versamento dell’IVA e punta a invertire l’onere della liquidazione, al fine di minimizzare i casi di frode e di ridurre l’ evasione dell’imposta.

Quando la Pubblica Amministrazione acquista un bene o si un servizio da un soggetto privato riceve la fattura comprensive dell’imposta sul valore aggiunto applicata. L’ente pubblico diversamente da come normalmente accade versa al fornitore solo l’importo netto . Provvederà a versare l’imposta al posto del fornitore, In questo modo rende impossibile per quest’ultimo evadere l’IVA o pagarla in ritardo.

Facciamo un esempio per capire meglio, l’azienda Alfa vende delle sedie al comune di Modena per un importo complessivo di 5.000 euro più IVA.

L azienda alfa fattura € 5.000,00 + IVA al 22% = 6.100,00 €

il comune di Modena salderà la fattura di 5.000,00 € e tratterrà per conto dello Stato i 1.200,00 € che Verserà tramite il codice tributo 6040

La ditta Alfa registrerà la fattura di vendita indicando “Operazione soggetta alla scissione dei pagamenti ex art. 17-ter del DPR 633/72″

Chi sono le categorie di utenti interessati al codice tributo 6040?

 Le Società di capitali ed enti commerciali, SpA, Srl, Soc. Cooperative, Sapa, Enti pubblici e privati diversi dalle società
Organi e amministrazioni dello Stato

Il codice 6040 è compensabile?

L’articolo 17 del decreto legislativo n. 241/1997 dispone che la compensazione tramite modello F24 del credito annuale o relativo a periodi inferiori all’anno, per importi superiori a 5 mila euro annui, può essere effettuata a partire dal decimo giorno successivo a quello di presentazione all’Agenzia delle entrate della dichiarazione o dell’istanza da cui il credito medesimo scaturisce.

A tal proposito,  il recente “decreto fiscale” collegato alla legge di bilancio 2020 ha esteso questa regola, ossia l’obbligo di preventiva presentazione della dichiarazione da cui emerge l’eccedenza, anche ai crediti superiori a 5mila euro annui relativi alle imposte sui redditi e all’Irap, comprese le addizionali e le imposte sostitutive (articolo 3, comma 1, Dl n. 124/2019).

 

Come si versa il tributo 6040?

Per mezzo del servizio presente nell’area riservata del soggetto passivo IVA presente sul sito internet dell’Agenzia delle Entrate

Con addebito su conto corrente bancario o postale,

Utilizzando il Modello F24 predisposto dall’Agenzia delle Entrate con modalità esclusivamente telematica. 

Sezione modello F24 da compilare: ERARIO

 

 

Come compilare il modulo F24 tributo 6040

 

Importo: 6.000,00 Euro
Anno d’imposta per cui si effettua il pagamento: 2022
mese di riferimento aprilee

.

SEZIONE ERARIO
IMPOSTE DIRETTE – IVA
RITENUTE ALLA FONTE
ALTRI TRIBUTI E INTERESSI
codice tributo   rateazione/regione/
prov./mese rif.
  anno di
riferimento
  importi a debito
versati
  importi a credito
compensati
  SALDO (A – B)
(1) 6040 (2)               104   (3) 2022 (4) 6000 (5)  
             
             
             
             
             
codice ufficio   codice atto             TOTALE    A (6)   B (7)   (8)  
(9)     (10)    

.

Come compilare i campi dell’ F24

(1) codice tributo: indicare 6040
(2) rateazione/regione/prov/mese rif: nell’ esempio aprile corrispondente al codice 104
(3) anno di riferimento: Anno d’imposta per cui si effettua il pagamento, nell’esempio 2022
(4) importi a debito versati: indicare l’importo a debito, nell’esempio 6.000,00
(5) importi a credito compensati: non compilare
(6) TOTALE A: somma degli importi a debito indicati nella Sezione Erario
(7) TOTALE B: somma degli importi a credito indicati nella Sezione Erario, non compilare se non sono presenti importi a credito
(8) SALDO (A – B): indicare il saldo (TOTALE A – TOTALE B)
(9) codice ufficio: non compilare
(10) codice atto: non compilare

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