Dal 1° luglio scatta l’obbligo di fatturazione elettronica per i forfettari, ma resta l’esenzione per chi nel 2021 ha conseguito ricavi inferiori a 25.000 euro.

Vediamo come si calcola la soglia.
Fattura elettronica: come si calcola la soglia dei 25.000 euro ai fini dell’esonero

 

I contribuenti in regime forfettario che nel 2021 hanno conseguito ricavi o compensi, ragguagliati ad anno, superiori a 25.000 euro sono obbligati ad emettere, conservare e ricevere le fatture in formato elettronico a partire dal 1° luglio.

Il Decreto PNRR pubblicato in Gazzetta Ufficiale il 30 aprile ha infatti abolito l’esonero alla fatturazione elettronica che l’art. 1 comma 3 del Dlgs 127/2015 aveva previsto per i contribuenti in regime di vantaggio e forfettario.

Solo  per i contribuenti che non superano la soglia dei 25.000 euro potranno rinviare questo adempimento al 1° gennaio 2024. Ricordiamo che sono esentate dalla fatturazione elettronica tutte le prestazioni nel settore sanitario e i contribuenti che non risiedono in Italia.

Per alcune partite iva potrebbe essere complesso stabilire se nel 2021 questo limite sia stato o meno superato e se devono di conseguenza adeguarsi alla fattura elettronica già a partire dal 1° luglio.

Come si calcola la soglia dei 25.000 euro per l’esenzione della fatturazione elettronica?

 

Il riferimento per il calcolo del massimale annuo è l’articolo 18 del Dl 36/2022 (decreto attuativo delle misure del Pnrr) che richiama a sua volta il dettato del comma 54 Legge 190/2014 che disciplina i requisiti di accesso al regime forfettario. Il metodo di calcolo della soglia dei 25.000 euro è lo stesso utilizzato per stabilire l’applicazione del regime forfettario per coloro «che hanno conseguito ricavi ovvero hanno percepito compensi, ragguagliati ad anno, non superiori a euro 65.000».

Si tratta di ricavi e compensi conseguiti applicando il regime di cassa (art. 18 comma 1 Dpr 600/173).

Concorrono a formare il massimale dei 25.000 euro tutti i ricavi e compensi relativi a diverse attività esercitate, come nel caso di partite iva contraddistinte da più codici Ateco, e i proventi derivanti dal diritto di autore.

Casi particolari

Per quanto riguarda la soglia dei 25000 € viene utilizzato il metodo del ragguaglio ad anno, quindi deve essere considerata la data di apertura di partita iva (Verificando il certificato di attribuzione partita iva)

Nello specifico inserisco una formula in modo da poter verificare in autonomia se si rientra o meno nell’esonero della fatturazione elettronica.

Esempio :

Il contribuente che ha aperto partita iva il 01 settembre  2021 , fatturando complessivamente nel 2021 12.000 € , dal 01/09/2022 dovrà emettere fatture elettroniche.

La soglia dei 25.000 € va ragguagliata al periodo di attività effettiva :

massimale annuo 25000

____________________________ =   68,493

         365 giorni

68,35 moltiplicato per i giorni in cui la partita iva era attiva nel 2021, nel nostro caso 122.

68,35 *122 = 8.338,7 €

 

Per beneficiare dell’esonero dalla fattura elettronica il contribuente avrebbe dovuto fatturare un importo inferiore a 8.338,70 € .Dal 1° luglio dovrà emettere fatture elettroniche. La soglia dei 25.000 va infatti ragguagliata al periodo di attività effettiva.

Per chi ha l’obbligo di fatturazione elettronica specifico che deve essere utilizzato il formato elettronico anche per le fatture estere.

Un altro caso particolare è quello del contribuente che apre la partita iva nel 2022 e consegue ricavi e compensi annui superiori a 25.000 euro: l’obbligo di adeguamento alla fatturazione elettronica scatterà a partire dal 1° gennaio 2024.

Sebbene la norma per stabilire il superamento o meno della soglia richiami all’anno precedente, l’articolo 18 Dl 36/2020 prevede quanto segue: “La disposizione di cui al comma 2 si applica a partire dal 1° luglio 2022 per i soggetti che nell’anno precedente abbiano conseguito ricavi ovvero percepito compensi, ragguagliati ad anno, superiori a euro 25.000, e a partire dal 1° gennaio 2024 per i restanti soggetti”.

 

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