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Abbiamo acquistato il nuovo smartphone, ora però dobbiamo registrarne l’acquisto in contabilità.
Prima di procedere ad illustrare le modalità di registrazione della fattura di acquisto di uno Smartphone ricordiamo che:

ai fini delle imposte sul reddito il costo d’acquisto dello Smartphone è deducibile nella misura dell’ 80%;
L’IVA relativa all’acquisto dello Smartphone è detraibile in base al principio di inerenza, nella misura in cui, lo Smartphone è effettivamente impiegato nell’attività propria dell’impresa.

Ricordiamo che le vendite di Smartphone effettuate da commercianti al dettaglio sono soggette ad IVA interamente detraibile in quanto rientra nell’oggetto sociale, mentre sulle vendite di Smartphone effettuate da grossisti a soggetti IVA, si applica il Reverse Charge.

Primo Esempio:


l’impresa acquista, da un commerciante al dettaglio, uno Smartphone dell’importo di 400 euro + IVA 22%.

Consideriamo che il Smartphone sia utilizzato esclusivamente per l’attività dell’impresa e che siamo in grado di dimostrarlo: quindi andremo a detrarre l’IVA al 100%.

Avremo:

Calcolo del costo deducibile e dell’IVA detraibile la quota di costo deducibile : 80% di 400 = 320 €
Iva 88 € totalmente deducibile.

Registrazione da effettuare:

Data Conto Dare Avere
  Telefoni costo deducibile 320  
  Telefoni costo Indeducibile 80  
  Iva C/Acquisti 88  
  Fornitore    488

 

Secondo Esempio:


Supponiamo questa volta che lo Smartphone non sia utilizzato esclusivamente per l’attività dell’impresa e che si possa stimare che venga impiegato nell’attività dell’impresa per il 50%. L’IVA sarà detraibile nella misura del 50%.

Si ricorda che l’ IVA indetraibile va ad aumentare il costo del bene.

Il costo è di 400 euro, l’IVA al 22% è pari a 88 euro
Prima di effettuare le scritture sarà necessario calcolare:
l’IVA indetraibile : 50% di 88 = 44 €
la quota di costo deducibile : 80% di 400 + 80% di 44 (Iva indetraibile) = 355,2 €
la quota di costo indeducibile : 20% di 400 + 20% di 44 (Iva indetraibile)= 88,80 €
  

Data Conto Dare Avere
  Telefoni costo deducibile 355,2  
  Telefoni costo Indeducibile 88,8  
  Iva C/Acquisti 44  
  Fornitore    488

 

Negli esempi proposti, lo Smartphone ha un costo inferiore a 516,46 euro, di conseguenza si potrà optare:

o per la deduzione integrale del costo fiscalmente rilevante nell’esercizio in corso;
o per il calcolo delle quote di ammortamento sul costo fiscalmente rilevante.

Ricordiamo, inoltre che il costo per l’acquisto dello Smartphone è deducibile e l’IVA è detraibile solamente in caso di un contratto di abbonamento telefonico di tipo affari. Nel caso di un contratto di tipo family, il costo non è deducibile e l’IVA non è detraibile.

Nessuna limitazione è prevista riguardo al numero degli Smartphone acquistabili e utilizzabili dall’azienda.

 
 
 

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Cos’è il Principio di Competenza Economica?. Come si applica?

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